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　　照章从严追诉财务作秀关系违法中公司企业控股激动、内容限制东谈主、董监高等“枢纽少数”。照章重办中介组织财务作秀关系违法，压实“看门东谈主”职守。照章讲究配合作秀的高下流公司企业品级三方的处分。

　　1月3日，据最能手民检察院官微，最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例，最高检经济违法检察厅负责东谈主答记者问。全文如下：

　　照章从重办治中介组织财务作秀关系违法 促进成本市集健康踏实发展

　　——最能手民检察院经济违法检察厅负责东谈主就发布照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例答记者问

　　社会主义市集经济是信用经济、法治经济。党的二十届三中全会提倡，充分阐扬市集在资源树立中的决定性作用，提高上市公司质料，建立增强成本市集内在踏实性长效机制。上市公司及关系企业诚信计较，真正、准确、无缺暴露信息是成本市集健康踏实发展的基础。管帐、审计、保荐、法律、财富评估等中介组织通过提供专科、沉寂就业，保险信息暴露真正灵验，保险营业各方正当职权，在表率公司企业计较、贯注市集诚信基础等方面阐扬了垂危的审核把关作用。可是，也有部分中介组织未负责履行职责，严重不负职守致使稀罕提供伪善讲授文献，主动配合上市公司及关系企业财务作秀，严重松弛成本市集诚信基础，侵害投资者正当职权，应当照章重办。

　　检察机关深远贯彻习近平法治想想，紧紧围绕高质料发展主题，从严打击成本市集财务作秀违法，照章讲究上市公司、中介组织等“作秀者”处分。为进一步加强全链条惩治，警示种种中介组织照章依规、履职尽责，压实中介组织“看门东谈主”职守，促推形成遵法诚信的成本市集生态，最能手民检察院编发该批照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例。这些案例聚焦事实认定、法律适用等要点难点问题，明确办案规章，对防备和打击中介组织财务作秀行为具有示范指挥作用。最高检经济违法检察厅厅长杜学毅就关系问题回话记者关爱。

　　问题一：这批中介组织财务作秀关系违法典型案例有哪些特质？

　　答：最高检从比年来检察机关办理的中介组织财务作秀关系违法案件中负责筛选，挑选出3个在案件办理、法律适用等方面有亮点、有指挥酷好的案件行为典型案例发布。这批案例主要有以下特质：

　　一是彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀关系违法，保护投资者正当职权的司法作风。第一，在照章惩治上市公司财务作秀违法的同期，对持“一案双查”，全链条追诉中介组织配合财务作秀关系违法；第二，既讲究与公司企业共同筹备作秀、配合作秀的中介组织东谈主员的处分，也对违背执业准则，严重不负职守的中介组织东谈主员讲究相应的处分；第三，在办理刑事案件进程中照章配合证券纠纷止境代表东谈主诉讼，刑民配合高效处置涉案财产，不让作秀者取得任何经济上的自制。检察机关通过履行法律监督职责，准确适用法律，对不同领域从事不同行务的中介组织实施的财务作秀关系违法照章追责，彰显从重办治的司法作风，切实贯注成本市集规律，保护投资者正当职权。

　　二是袒护面前中介组织财务作秀关系违法的主要类型，在指挥高质效办案上具有很强的针对性。从发案情况看，面前中介组织财务作秀违法主要连合于管帐、审计、财富评估等业务领域，专科性较强，若何准阐述定违法事实、区别关系东谈主员职守是办案的要点和难点。对此咱们分别及第上市公司年报审计、要紧投资、财富评估等不同行务类型的案例，归纳了中介组织东谈主员在履职进程中较为常见的违背执业准则的具体发扬，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负职守的认定例则，供办案参考鉴戒。

　　三所以案释法，对促进中介组织表率履职、健康发展具有警示讲授酷好。这批案例涵盖注册管帐师、财富评估师等中介组织东谈主员多种违法期间，包括按照企业事前设定的数据“量身定制”审计阐发或者评估阐发，核查抄证“走过场”、不履行必需的审计核查要领，主动配合、协助企业修改财务数据，致使指挥伪造审计笔据等。咱们发布这批案例，意在以案释法，警示指挥中介组织从业东谈主员照章依规履行职责，遵守“不作假账”的底线，不触碰法律红线，促推论业表率健康发展。

　　问题二：检察机关在惩治财务作秀关系违法方面采选了哪些灵验举措？

　　答：成本市集财务作秀关系违法，主要包括违纪暴露、不暴露垂危信息罪，诓骗刊行证券罪，走嘴毁伤上市公司利益罪以及中介组织提供伪善讲授文献罪和出具讲授文献要紧失实罪。检察机关对持把照章从严打击财务作秀关系违法，贯注投资者正当职权摆在履职尽责的垂危位置，通过继续加大惩治力度，膺惩财务作秀乱象，彰显照章重办、全链条追责的司法作风，促推构建公开透明、诚信为本的市集环境。

　　一是加大财务作秀关系违法惩治力度。2021年于今，寰宇检察机关共告状财务作秀关系违法案件206东谈主。其中，2024年1月至11月，告状82东谈主，同比加多78.3%。2021年于今，最高检共挂牌督办31件要紧财务作秀案件，向方位检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的要紧案件，照章从严追诉控股激动、内容限制东谈主、董事、监事、高等继续东谈主员、中介组织从业东谈主员等职守东谈主员。

　　二是加强办案指挥，明确司法标准。2022年，最高查考同公安部创新发布证券违法立案追诉标准，进一设施整财务作秀关系违法常见罪名的入罪情形、数额标准，织密追责法网，强化投资者职权保护。2024年，最高检经济违法检察厅印发《对于办答理务作秀违法案件讨论问题的解答》，贬责财务作秀违法案件事实认定、法律适用要点疑难问题，回话司法试验需求。2024年，最高检联合最高法、公安部、中国证监会印发《对于办理证券期货罪人违法案件使命多少问题的意见》，强调照章从严全链条查处财务作秀违法案件，全面表率刑事诉讼要领，强化公法司法使命合力。

　　三是照章保护投资者职权，助推关系行业治理。检察机关持续加大追赃挽损力度，同步审查罪人所得行止，加大追诉关联违法、追缴违法所给力度；照章适用认罪认罚从宽轨制，指挥督促涉案东谈主员主动退赔退赃，挽回要紧投资损失；照章扶持证券纠纷止境代表东谈主诉讼，刑民协同配合长入损失认定标准，多门道贯注投资者正当职权。对持治罪与治理相结合，通过检察建议、风险辅导等面目，促进上市公司、中介组织和金融机构行业治理，助力营造公开平允公正的成本市集环境。

　　问题三：参与财务作秀的东谈主员繁密，检察机关在追诉财务作秀关系违法东谈主员时若何主理？

　　答：从检察机关办理的财务作秀案件看，财务作秀违法正在迟缓形成以公司企业等市集主体为中枢，中介组织与高下流关联企业相互配合的作秀“生态圈”。检察机关坚决贯彻落实党中央对于财务作秀“零容忍”的要求，全面准确贯彻宽严相济刑事策略，既惩祸首、又打帮凶，让作秀者受到应有惩处。

　　一是照章从严追诉财务作秀关系违法中公司企业控股激动、内容限制东谈主、董监高等“枢纽少数”。组织、指使诓骗刊行、违纪暴露的公司企业控股激动、内容限制东谈主、董监高，是财务作秀违法的祸首，检察机关要照章从严追诉。对于背后的挪用、侵占公司企业财富，走嘴毁伤上市公司利益等关联违法，检察机关照章履行法律监督职责，指挥公安机关深挖彻查，切实保险公司企业和投资者正当职权。

　　二是照章重办中介组织财务作秀关系违法，压实“看门东谈主”职守。承销保荐机构、管帐师事务所、讼师事务所、财富评估公司等中介组织怠于履行“看门东谈主”职责，参与或者配合财务作秀，松弛市集诚信机制，毁伤中小投资者职权，影响市集信心和行业权威，应当照章讲究处分。检察机关办答理务作秀案件，对持“一案双查”，在追诉公司企业财务作秀违法的同期，同步审查中介组织过甚东谈主员是否存在稀罕提供伪善讲授文献或者严重不负职守致使出具的讲授文献要紧失实的行为，发现违法陈迹的，照章要求公安机关开展侦探，进行全链条打击。

　　三是照章讲究配合作秀的高下流公司企业品级三方的处分。比年来，财务作秀违法呈现运用高下流企业等关联方、第三方假造营业、刚毅伪善营业条约、资金空转等期间配合作秀的特质。对高下流关联公司企业品级三地契元或者个东谈主配合实施作秀，组成条约诈欺、虚拓荒票、逃税等违法的，检察机关照章全面审查，照章讲究处分。对同期组成诓骗刊行、违纪暴露违法共犯的，从一重罪定罪处罚。

　　问题四：下一步，检察机关将从哪些方面开展财务作秀违法防备和惩治使命？

　　答：下一步，检察机关将深远贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融使命会议、中央经济使命会议精神，紧紧围绕高质料发展主题，立足检察职责，协同中国证监会等讨论部门持续照章从严打击成本市集财务作秀种种违法，以法治力量促进成本市集健康发展。

　　一是持续加大对财务作秀关系违法惩治力度。全链条照章追诉诓骗刊行、违纪暴露、走嘴毁伤上市公司利益及中介组织出具伪善讲授文献等财务作秀关系违法，对因财务作秀、利益运送等要紧罪人违法行为导致上市公司退市、激励退市风险以及因其他原因退市伴生关系违法行为的，照章从严从快办理。进一步完善财务作秀关系违法刑事追责与行政、民事追责链接机制，加大全主见立体追责力度，切实提高罪人违法成本，形成有劲震慑。

　　二是照章保险投资者正当职权。检察机关将连接把追赃挽损使命贯串于办案永久，在照章惩治违法的同期，同步审查行为东谈主或者他东谈主涉嫌洗钱罪，讳饰、守密违法所得、违法所得收益罪的陈迹，加大追诉关联违法、追缴违法所得的力度。照章适用认罪认罚从宽轨制，促推论为东谈主主动退赃退赔、挽回投资东谈主损失。照章探索扶持止境代表东谈主诉讼，最大终局保护投资者正当职权，配合讨论部门照章稳健防备化解成本市集风险，紧紧守住不发生系统性风险底线。

　　三是强化与证券监管机构、公安机关和东谈主民法院等部门惩防财务作秀违法使命合力。进一步加强检察机关与证券监管机构过甚派出机构在信息分享、陈迹移送、会商研讨等方面勾通配合，推动对财务作秀关系罪人违法的早识别、早预警、早清楚、早处置，实时查处违法，膺惩财务作秀。加强与公安机关、东谈主民法院之间的相互配合与制约，完善得当财务作秀案件特质的指控讲授规章，商议贬责法律适用中的新情况新问题，进一步普及打击财务作秀关系违法的质料和斥逐。

　　四是加大警示讲授和法治宣传力度，促进行业治理。加强对检察办案进程中响应出的上市公司、中介组织、金融机构等在证券刊行、信息暴露、公司和行业治理等方面的新情况新问题的领悟研判，结合办案提倡完善上市公司治理、加强行业自律与监管等方面的检察建议，提高上市公司质料，促推中介组织和金融机构照章依规履职尽责。连接阐扬案例的示范指挥和警示讲授作用，通过编发典型案例、指挥性案例等面目，强化对种种市集主体以及从业东谈主员的法治宣传和事迹谈德讲授，指挥诚信计较、照章履责，促推形成崇法守信的精致市集生态。

　　最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例

　　2021年于今最高检挂牌督办31件要紧财务作秀案件

　　“量身定制”审计阐发、核查抄证“走过场”、协助企业修改财务数据……1月3日，最能手民检察院发布3件照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例，以案释法警示管帐、审计、保荐、法律、财富评估等种种中介组织照章依规、履职尽责，彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀关系违法，保护投资者正当职权的司法作风。

　　据悉，2021年以来，寰宇检察机关共告状财务作秀关系违法案件206东谈主。其中，2024年1月至11月，告状82东谈主，同比加多78.3%。2021年以来，最高检共挂牌督办31件要紧财务作秀案件，向方位检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的要紧案件，照章从严追诉控股激动、内容限制东谈主、董事、监事、高等继续东谈主员、中介组织从业东谈主员等职守东谈主员。

　　这次发布的3件典型案例分别是：苏某升等东谈主提供伪善讲授文献、出具讲授文献要紧失实案，朱某军、刘某军提供伪善讲授文献案，吴某辉提供伪善讲授文献案。该批典型案例袒护了面前中介组织财务作秀关系违法的主要类型，归纳了中介组织东谈主员在履职进程中较为常见的违背执业准则的具体发扬，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负职守的认定例则，供办案参考鉴戒。同期，案例涵盖注册管帐师、财富评估师等中介组织东谈主员的多种违法期间，包括按照企业事前设定的数据“量身定制”审计阐发或者评估阐发，核查抄证“走过场”、不履行必需的审计核查要领，主动配合、协助企业修改财务数据，致使指挥伪造审计笔据等，通过以案释法警示指挥中介组织从业东谈主员遵守“不作假账”的底线。

　　最高检经济违法检察厅厅长杜学毅示意，检察机关对持把照章从严打击财务作秀关系违法，贯注投资者正当职权摆在履职尽责的垂危位置，通过继续加大惩治力度，明确司法标准，助推论业治理等，促推构建公开透明、诚信为本的市集环境。下一步，检察机关将深远贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融使命会议、中央经济使命会议精神，立足检察职责，协同中国证监会等讨论部门持续照章从严打击成本市集财务作秀种种违法，照章保险投资者正当职权，以法治力量促进成本市集健康发展。

　　对于印发《照章从重办治中介组织财务作秀关系违法典型案例》的见告

　　各省、自治区、直辖市东谈主民检察院，目田军军事检察院，新疆坐褥建造兵团东谈主民检察院：

　　上市公司等市集主体诚信计较、照章依规暴露信息是成本市集踏实健康发展的基础。其中，管帐、审计、法律、保荐、财富评估等中介组织通过提供专科、沉寂就业，阐扬了垂危的审核把关作用。可是，也有部分中介组织东谈主员未负责履行职责，严重不负职守致使稀罕提供伪善讲授文献，松弛成本市集诚信基础，侵害投资者正当职权，应当照章从重办治。

　　为全面贯彻习近平法治想想，深远贯彻落实党的二十届三中全会、中央金融使命会议、中央经济使命会议和寰宇检察机关刑事检察使命会议精神，进一步明确照章从重办治中介组织财务作秀关系违法中的法律适用和笔据审查标准，切实提高案件办理质效，警示指挥中介组织东谈主员照章依规、尽责尽责履职，更好就业保险成本市集高质料发展，最能手民检察院选编了“苏某升等东谈主提供伪善讲授文献、出具讲授文献要紧失实案”等3件中介组织财务作秀关系违法典型案例，现印发你们，供办案时参考鉴戒。

　　最能手民检察院

　　2024年12月26日

　　案例一

　　苏某升等东谈主提供伪善讲授文献

　　出具讲授文献要紧失实案

　　【枢纽词】

　　提供伪善讲授文献罪 出具讲授文献要紧失实罪 年报审计 主客不雅相长入 止境代表东谈主诉讼

　　【基本案情】

　　被告东谈主苏某升系广东正某珠江管帐师事务所（以下简称“珠江所”）原名目司理。被告东谈观点某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册管帐师。

　　康某药业股份有限公司（上海证券营业所上市公司，以下简称“康某药业”）拜托珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所委派苏某升担任名目司理，张某璃、杨某蔚行为署名注册管帐师。2016年至2018年时辰，为完成公司每年纪迹增长20%的目的，康某药业内容限制东谈主马某田（另案处理）组织、指使财务东谈主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计进程中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务继续系统即捷科系统而未赐与关注，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在互异进行审核，径直给与金蝶系统的数据行为审计依据。

　　另外，苏某升行为现场名目司理，在审计进程中配合康某药业贬抑客户交游款询证函，酿成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户访问记录、询证函回函和银行活水等行为审计笔据，出具审计阐发初稿。苏某升在审计时辰，收取康某药业援助的虫草等珍惜药材，屡次让康某药业财务东谈主员报销其私东谈主用度，共计6万余元。张某璃、杨某蔚行为署名注册管帐师，分别担任名目二级复核、三级复核。二东谈主在对审计名目进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行印记、不同税种的并吞计税基础讨教数额显著互异、抽取样本中数十份销售条约主要条件为空缺且条约金额远低于账务阐述金额、数个不同客户应收账款回函寄件东谈主均为并吞东谈主，且寄件东谈主为康某药业财务东谈主员等诸多问题均未发现，署名喜悦出具标准无保留的审计意见。

　　最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计阐发存在伪善记录。康某药业将珠江所出具的审计阐发在上海证券营业所信息暴露平台进行暴露。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的伪善述说行为导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。

　　2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受观测，张某璃、杨某蔚到案后真的供述违法事实，苏某升在二审阶段真的供述违法事实。

　　【检察机关履职进程】

　　2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东谈主涉嫌提供伪善讲授文献罪、出具讲授文献要紧失实罪立案侦探。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供伪善讲授文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具讲授文献要紧失实罪向揭阳市东谈主民检察院移送告状。检察机关审查以为，根据在案笔据，三东谈主主客不雅发扬不同，应当区别定罪：苏某升配合康某药业贬抑客户询证函，放任伪善的客户访问记录、询证函回函和银行活水行为审计笔据的斥逐发生，收取康某药业援助的珍惜物品并报销私东谈主用度，其违法的主不雅方面为稀罕，组成提供伪善讲授文献罪。张某璃、杨某蔚未投诚审计准则，使命严重不负职守，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的特地情况而未发现，酿成诞妄审计斥逐被通过的严重后果，组成出具讲授文献要紧失实罪。

　　2022年6月24日，揭阳市东谈主民检察院以苏某升组成提供伪善讲授文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具讲授文献要紧失实罪向揭阳市中级东谈主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东谈主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供伪善讲授文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具讲授文献要紧失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升提倡上诉。2024年2月23日，广东省高等东谈主民法院作出终审判决，探究苏某升在二审时辰具有认罪爽气、积极交纳罚款、退缴罪人所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。

　　在马某田案审查告状进程中，检察机关照章配合证券纠纷止境代表东谈主诉讼，促进长入损失认定标准，促使职守东谈主员抵偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东谈主民法院对康某药业伪善述说民事抵偿止境代表东谈主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的抵偿职守，其中，珠江所过甚合资东谈主、署名注册管帐师分别在5%至100%不等的抵偿职守范围内承担连带抵偿职守。该判决已发生法律效率。

　　【典型酷好】

　　一是中介组织东谈主员涉财务作秀违法的，应当根据主客不雅相一致原则，区别稀罕或者缺欠，准阐述定提供伪善讲授文献罪或者出具讲授文献要紧失实罪。中介组织提供审计等中介就业频繁由多东谈主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成使命的东谈主员阐扬的作用不同，主不雅罪孽也会有所不同。对于实施配合被审计单元贬抑真正审计笔据等行为，或者明知被审计单元提供的审计笔据伪善仍然接受的，应当认定其具有提供伪善讲授文献的主不雅稀罕。对于在履职进程中严重不负职守，存在未按审计准则履行必需的审计要领、一般审计东谈主员粗略平方发现的问题而未发现、未开展审计使命而径直署名阐述审计论断等情形，莫得笔据讲授有主不雅稀罕的，以出具讲授文献要紧失实罪定罪处罚；对于拒却在拟出具的伪善论断上署名的东谈主员，一般不作违法处理。

　　二是照章配合证券纠纷止境代表东谈主诉讼，保险投资者正当职权。财务作秀违法酿成投资者大皆经济损失，对于中介组织及关系职守东谈主员配合财务作秀组成违法的，不仅要照章讲究处分，还要照章讲究民事抵偿职守。在办理刑事案件进程中照章配合涉案证券纠纷止境代表东谈主诉讼，是检察机关阐扬检察职能积极追赃挽损的灵验门道。检察机关要通过照章提供告状、审判所需笔据，长入损失认定标准，加强刑事检察和民事检察业务部门配合，高效处置涉案财产等多种措施，扶持、配合东谈主民法院、证券监督继续机构、投资者保护机构开展使命，多门道保护投资者正当职权。

　　案例二

　　朱某军、刘某军提供伪善讲授文献案

　　【枢纽词】

　　提供伪善讲授文献罪 年报审计 财务作秀 一案双查

　　【基本案情】

　　被告东谈主朱某军、刘某军，均系中某管帐师事务所（以下简称“中某所”）注册管帐师。

　　北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券营业所上市公司，以下简称“京某文化”）拜托中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所委派，担任署名注册管帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司刚毅了影视剧播映条约，由于未取得播放许可证，名目收益不可阐述为京某文化2018年收入。为得志京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东谈主指使公司东谈主员另找公司刚毅新条约代替旧条约，伪善阐述收入。审计进程中，朱某军、刘某军提倡刚毅投资份额条约代替播映条约并倒签日历的建议，并匡助审核伪善条约、修改审计底稿以得当审计要求，使上述名目收益被阐述为2018年度公司收入。

　　最终，朱某军、刘某军以中某所的样式出具了标准无保属意见的审计阐发，致使京某文化2018年年度阐发虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期暴露营业收入总数和利润总数的42.5%、53.5%。

　　【检察机关履职进程】

　　2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东谈主涉嫌违纪暴露垂危信息罪提请北京市东谈主民检察院第三分院批准逮捕。检察机关在审查中发现，审计东谈主员朱某军、刘某军有提供伪善讲授文献的嫌疑，照章移送案件陈迹，要求公安机关立案侦探。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供伪善讲授文献罪立案侦探。

　　2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供伪善讲授文献罪，向北京市东谈主民检察院第三分院移送告状。检察机关审查以为，朱某军、刘某军在审计上市公司年度阐发的进程中，运用专科学问匡助公司以条约作秀的面目虚增事迹，并据此出具内容作假的审计阐发赐与公开暴露，同期组成违纪暴露垂危信息罪和提供伪善讲授文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）实行前，根据从旧兼从轻原则，违纪暴露垂危信息罪、提供伪善讲授文献罪均应适用刑法修正前的章程。根据二东谈主违法的事实和情节，提供伪善讲授文献罪法定刑更重，应认定为提供伪善讲授文献罪。

　　2024年8月16日，北京市东谈主民检察院第三分院以朱某军、刘某军组成提供伪善讲授文献罪向北京市第三中级东谈主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东谈主民法院作出一审判决，认定被告东谈主朱某军、刘某军犯提供伪善讲授文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。

　　【典型酷好】

　　一是财务作秀违法荫藏性强、社会危害性大，应当对持一案双查、全链条打击。检察机关在办理企业财务作秀案件审查关系违纪暴露行为是否组成违法的同期，还应照章审查中介组织过甚东谈主员是否存在稀罕提供伪善讲授文献或者严重不负职守致使出具的讲授文献要紧失实等涉嫌违法行为。在介入侦探、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别陈迹。发现中介组织过甚东谈主员有违法嫌疑的，应当照章履行法律监督职责，向公安机关移送案件陈迹，终局对财务作秀全链条照章打击。

　　二是中介组织过甚东谈主员稀罕向照章负有信息暴露义务的公司提供伪善讲授文献用于公开暴露，应当根据其主不雅稀罕内容准笃定罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行进程中，中介组织东谈主员径直参与企业财务作秀，实施包括筹备作秀决策、批改财务数据、伪造审计笔据等匡助行为，并出具伪善审计阐发用于公开暴露，具有违纪暴露、不暴露垂危信息或者诓骗刊行证券共同稀罕的，同期组成违纪暴露、不暴露垂危信息罪或者诓骗刊行证券罪共犯和提供伪善讲授文献罪等，应当依照处罚较重的章程定罪处罚。

　　案例三

　　吴某辉提供伪善讲授文献案

　　【枢纽词】

　　提供伪善讲授文献罪 财富评估 索要他东谈主财物 造孽继承他东谈主财物

　　【基本案情】

　　被告东谈主吴某辉，系万某（上海）财富评估有限公司（以下简称“评估公司”）财富评估名目小组成员、财富评估师。

　　2016年头，王某麟与南通嘉某科技投资拓荒有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某就业有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司样式接受拜托，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车名目出资的无形财富进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东谈主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的目的。自后，吴某辉违背财富评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号阐发，估价总数为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权鼎新为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号阐发，估价总数仍为66亿余元。上述估价与四款车型内容价值严重不符。

　　2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估阐发电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估阐发，或以其他评估公司样式对四款车型出具评估阐发。上述波及四款车型的评估阐发共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估阐发进程中，索要或造孽继承王某麟财物共计22万余元。

　　王某麟以上述内容作假的评估阐发为依据，向赛某公司伪善出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和限制权。后王某麟以该股权行为担保，向嘉某公司借钱22.45亿元，由于赛某公司账面大皆亏本，该借钱于今未能奉赵。

　　【检察机关履职进程】

　　2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供伪善讲授文献罪立案侦探。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局侦探。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供伪善讲授文献罪向海安市东谈主民检察院移送告状。

　　检察机关审查以为，吴某辉以事前设定的价值行为评估论断，并据此出具与内容价值严重不符的评估阐发，随后还屡次伪造评估阐发，索要、造孽继承他东谈主财物，其行为辗转酿成赛某公司、嘉某公司遇到大皆经济损失，违法情节止境严重，应当照章重办。本案行为发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的章程，吴某辉有继承他东谈主财物行为，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的章程，吴某辉属于提供与要紧财富营业关系的伪善的财富评估等讲授文献，情节止境严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案行为对应的前后法定刑疏通，根据从旧兼从轻原则，应适用行为时的法律即刑法修正前的条件定罪处罚。

　　2021年1月25日，江苏省海安市东谈主民检察院以吴某辉组成提供伪善讲授文献罪向海安市东谈主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东谈主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供伪善讲授文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉提倡上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东谈主民法院作出终审裁定，驳回上诉，保管原判。

　　【典型酷好】

　　一是照章从重办治财富评估领域作秀违法，贯注要紧财富营业安全。在要紧财富营业中，财富评估为营业两边笃定财产市集价值，提供决策依据，对保险市集主体正当职权、贯注营业平允公正具有基础性作用。评估东谈主员在提供中介就业进程中，一朝丧失事迹操守，抵牾评估准则，致使主动索贿、纳贿，出具伪善评估阐发，将严重侵害投资东谈主利益，致使酿成连锁的要紧经济损失，松弛市集资源树建功能。检察机关照章履行法律监督职责，从重办治财富评估行业“费钱买阐发”等作秀行为，促推以公正专科就业获取社会信任与行业永久发展，贯注要紧财富营业安全，对等保护成本市集主体的正当职权。

　　二是准确主理刑法修正案（十一）对提供伪善讲授文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑法章程。刑法修正案（十一）对于纳贿、索贿情节的定罪处罚从径直升档量刑迤逦为组成违法的从一重处，加多了提供与证券刊行、要紧财富营业关系以及涉寰球安全的要紧工程、名目的伪善讲授文献的升档量刑情形。提供伪善讲授文献行为发生和案件审理分别跳跃创新刑法实行日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）章程的升档情形，全濒临照新旧刑法，准确适用。对于具有“索要他东谈主财物或者造孽继承他东谈主财物”情形的，应当进一步查明该行为是否已组成关系违法。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿违法的，依照旧法章程处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿违法的，要先比拟纳贿违法与新法章程的提供伪善讲授文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供伪善讲授文献罪比拟法定刑轻重。对于提供伪善讲授文献行为跳跃创新刑法实行日历的，应当适用新法，若是根据新法处罚较重的，对创新前实施的行为在拿起公诉时提倡酌情从轻处理的意见。

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